一案觸發(fā)三大虛假陳述類(lèi)型 美麗生態(tài)支持訴訟案件獲法院受理

    深圳美麗生態(tài)股份有限公司（股票簡(jiǎn)稱(chēng)*ST美麗，代碼000010，以下簡(jiǎn)稱(chēng)美麗生態(tài)）于2019年8月4日公告收到中國證監會(huì )《行政處罰決定書(shū)》，因美麗生態(tài)在收購江蘇八達園林有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)八達園林）重大資產(chǎn)重組過(guò)程中觸及誤導性陳述、重大遺漏及虛假記載三大虛假陳述違法行為，被證監會(huì )處罰。

    2019年9月6日，投服中心支持兩位投資者提起訴訟，指派公益律師上海市尚法律師事務(wù)所和曉科向美麗生態(tài)、八達園林、賈明輝（時(shí)任美麗生態(tài)董事長(cháng)）、王云杰（時(shí)任八達園林總經(jīng)理）和王仁年（八達園林法定代表人）索賠。這是繼鞍重股份支持訴訟案件后第二起將被重組方列為被告的支持訴訟案件。近日，案件獲深圳市中級人民法院受理。

    資產(chǎn)重組文件與事實(shí)不符

    構成誤導性陳述

    2015年5月19日，美麗生態(tài)擬購買(mǎi)王仁年等47名股東持有的八達園林100%股權。2015年10月19日，相關(guān)交易完成資產(chǎn)過(guò)戶(hù)，美麗生態(tài)自2015年11月起將八達園林納入財務(wù)報表合并范圍。重大資產(chǎn)重組文件中對八達園林承接的阜寧縣金沙湖項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金沙湖項目）和鎮江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)官塘項目）的進(jìn)展情況及項目2015年收入預測披露存在誤導性陳述。

    金沙湖項目、官塘項目預計2015年實(shí)現收入、成本、毛利合計為36，583萬(wàn)元、24，781.32萬(wàn)元、11，801.68萬(wàn)元，占八達園林2015年預測營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)毛利的26.95%、26.04%、29.11%。金沙湖項目在2015年初時(shí)，出現“金沙湖項目規劃變更”“已有開(kāi)工項目繼續做完”“未開(kāi)工項目暫緩，等待規劃重新調整”等情況。官塘項目因拆遷受阻，2015年1月至9月“未開(kāi)展新工程施工”。前述兩個(gè)項目在2015年實(shí)際實(shí)現收入僅占預測收入的20%。而美麗生態(tài)在一系列資產(chǎn)重組文件中，對金沙湖項目、官塘項目重大工程進(jìn)展表述為“正常施工，工程進(jìn)展良好...”，未如實(shí)披露最新進(jìn)展情況，未及時(shí)對工程量和預計收入進(jìn)行調整和重新預測，構成誤導性陳述。

    重大項目終止未及時(shí)披露

    發(fā)生重大遺漏

    2016年9月12日，金沙湖項目終止。2016年10月26日晚美麗生態(tài)才發(fā)布《關(guān)于子公司終止〈阜寧縣金沙湖旅游度假區二期合同〉的公告》，延遲了23個(gè)交易日披露金沙湖項目終止情況。

    按照合同總金額計算，金沙湖項目總合同金額100，000萬(wàn)元，減去2012年至2015年已確認的收入27，800萬(wàn)元，若金沙湖項目繼續履行，未來(lái)有約72，200萬(wàn)元待確認收入，占美麗生態(tài)2015年經(jīng)審計營(yíng)業(yè)收入的75.24%。金沙湖項目終止對美麗生態(tài)經(jīng)營(yíng)成果會(huì )產(chǎn)生重要影響，金沙湖項目終止未及時(shí)披露，發(fā)生重大遺漏。

    年度報告會(huì )計處理不當

    存在虛假記載

    美麗生態(tài)自2015年11月1日起，將八達園林納入財務(wù)報表合并范圍。在2015年12月底存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，八達園林苗木資產(chǎn)盤(pán)盈凈額1，247.29萬(wàn)元，全部形成于2014年以前，八達園林將上述金額計入了2015年度營(yíng)業(yè)外收入。美麗生態(tài)在編制2015年財務(wù)報表時(shí)，將八達園林納入合并報表范圍，確認苗木資產(chǎn)盤(pán)盈產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入1，247.29萬(wàn)元，占2015年經(jīng)審計合并利潤總額的21.32%。

    根據《企業(yè)會(huì )計準則》規定，大額存貨盤(pán)盈，相關(guān)資產(chǎn)均形成于購買(mǎi)日之前，且存貨盤(pán)盈發(fā)生在購買(mǎi)日后12個(gè)月之內，應根據盤(pán)盈存貨在購買(mǎi)日的公允價(jià)值，調整購買(mǎi)日被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值，進(jìn)而對商譽(yù)金額進(jìn)行調整。

    美麗生態(tài)將八達園林苗木資產(chǎn)盤(pán)盈計入2015年營(yíng)業(yè)外收入的不當會(huì )計處理，使年度報告存在虛假記載。

    董監高未勤勉盡責

    難逃責任追究

    收到行政處罰事先告知后，美麗生態(tài)、賈明輝等當事人申請聽(tīng)證意見(jiàn)。經(jīng)審理，監管機關(guān)認為，根據《證券法》《信息披露辦法》等相關(guān)規定，上市公司董事、監事、高級管理人員對上市公司信息披露的真實(shí)性、準確性、完整性等負有法定責任。上市公司董事、監事、高級管理人員應當具備公司管理所需的必備專(zhuān)業(yè)知識，并基于自己的判斷獨立履行職責；應當勤勉盡責，充分了解、掌握公司的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)等狀況，負有合理、審慎的注意義務(wù)和質(zhì)詢(xún)義務(wù)等，對上市公司實(shí)施必要的、有效的監督。最終，美麗生態(tài)、八達園林和賈明輝、王云杰、王仁年等共計16位責任人員被處罰。

    上市公司信息披露是證券市場(chǎng)的基石和核心，信息披露違法行為嚴重損害投資者的知情權，嚴重影響證券市場(chǎng)的穩定和健康發(fā)展。上市公司董事、監事、高級管理人員未能勤勉盡責，未對上市公司實(shí)施有效監督，上市公司的法人治理結構將流于形式，形同虛設，無(wú)法發(fā)揮其應有的作用和效力。2020年3月1日起實(shí)施的新《證券法》，明確了上市公司董監高責任，對上市公司信息披露違法行為懲罰力度更大。投服中心始終秉承“追首惡”理念，將主要責任人員作為被告提起支持訴訟，再次警醒上市公司董監高在履職過(guò)程中應勤勉盡責，提高承擔責任和風(fēng)險的意識。