會(huì )計師行使簽字權需謹慎

    擇遠

    日前，中國裁判文書(shū)網(wǎng)公布了一則由北京市高級人民法院裁定的文書(shū)，駁回廣東正中珠江會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）合伙人楊文蔚的復議申請，正式確定追加康美藥業(yè)的簽字會(huì )計師楊文蔚為被執行人。

    這是康美藥業(yè)財務(wù)造假案系列判決、裁定的又一重要判例。在筆者看來(lái)，康美藥業(yè)簽字會(huì )計師被追加為被執行人，對會(huì )計師事務(wù)所等中介機構及其合伙人再次敲響了警鐘：對材料的審核把關(guān)務(wù)必謹慎，簽名權行使務(wù)必審慎。

    作為獨立的第三方，一支高素質(zhì)的中介機構隊伍，對資本市場(chǎng)功能的發(fā)揮起著(zhù)舉足輕重的作用。特別是隨著(zhù)股票發(fā)行注冊制的全面落地，中介機構的作用愈發(fā)重要。比如優(yōu)質(zhì)的上市資源，需要中介機構去篩選、輔導；復雜、專(zhuān)業(yè)的市場(chǎng)信息，需要中介機構去鑒證。

    因此，對中介機構而言，在做好服務(wù)的同時(shí)，更要遵紀守法，做好資本市場(chǎng)“看門(mén)人”。特別是在全面注冊制下，中介機構所扮演的角色已由過(guò)去的“協(xié)助發(fā)行人應對審批工作”轉變?yōu)?ldquo;對擬上市公司是否能夠發(fā)行”的實(shí)質(zhì)判斷主體之一?；诖?，中介機構必須進(jìn)一步修煉內功，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，避免發(fā)行材料簽字確認流于形式。

    除了中介機構要做到“打鐵還需自身硬”外，監管部門(mén)也要繼續加強監管，加大檢查和整改力度，督促中介機構在執業(yè)過(guò)程中勤勉盡責，切實(shí)擔當起應有的責任。

    這方面，我們看到，近年來(lái)，監管部門(mén)不斷加大對中介機構違法違規行為的處罰力度。同時(shí)，監管部門(mén)一直在反復強調。比如，今年3月份，證監會(huì )表示，在首發(fā)企業(yè)現場(chǎng)檢查工作中，嚴格落實(shí)“申報即擔責”的監管要求，壓嚴壓實(shí)發(fā)行人的信息披露第一責任及中介機構的“看門(mén)人”責任，加大對違法違規行為的處罰力度，引導各方切實(shí)提高信息披露質(zhì)量，提升投資者權益保護水平。

    可以說(shuō)，隨著(zhù)制度規則完善和執法尺度趨嚴，中介機構及其從業(yè)人員需要意識到，懸在頭頂的“利劍”隨時(shí)都會(huì )掉落，斬斷市場(chǎng)中存在的不法行為。

    當下，中介機構在資本市場(chǎng)中的作用日益重要，發(fā)揮好“看門(mén)人”作用，是確保各類(lèi)證券信息安全的治本之策，是保護投資者合法權益的重要之舉，是維護資本市場(chǎng)“三公”的題中之義。對會(huì )計師、律師等專(zhuān)業(yè)人士而言，要基于自身的專(zhuān)業(yè)水平，對上市公司的信息披露作出專(zhuān)業(yè)的審核和專(zhuān)業(yè)的判斷，并審慎使用自己的簽字權，因為簽字就意味著(zhù)責任。

    基于此，筆者認為，中介機構從業(yè)人員在對項目簽名之前，必須有個(gè)靈魂再問(wèn)：我是否對自己的簽名真正負責了？