謹防上市公司“換所”的醉翁之意

    謝嵐

    臨近年末，又有不少上市公司忙著(zhù)更換年度審計機構。

    據不完全統計，10月份以來(lái)公告“換所”的上市公司已近百家，其中不乏ST公司等風(fēng)險較高的企業(yè)。這些上市公司“換所”的理由各異：為了保證公司審計工作的獨立性和客觀(guān)性、合同期屆滿(mǎn)、審計團隊離開(kāi)、達到最長(cháng)連續聘任年限等。

    上市公司審計質(zhì)量關(guān)乎資本市場(chǎng)秩序和投資者利益。2021年8月份發(fā)布的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》中，明確提出了要推進(jìn)以質(zhì)量為導向的會(huì )計師事務(wù)所選聘機制建設。

    會(huì )計師事務(wù)所長(cháng)時(shí)間服務(wù)同一被審計單位而導致獨立性缺失，是可能損害審計質(zhì)量的因素之一。今年5月份，財政部、國務(wù)院國資委、證監會(huì )聯(lián)合印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所管理辦法》，其中規定，國有企業(yè)（含國有控股上市公司）連續聘用同一會(huì )計師事務(wù)所的時(shí)間不超過(guò)8年，確有需要的，可按規定延長(cháng)至不超過(guò)10年，之后需開(kāi)展輪換。

    此外，也不乏個(gè)別上市公司“換所”背后藏著(zhù)“貓膩”。證監會(huì )公布的2022年證監稽查20起典型違法案例中的“堂堂所未勤勉盡責案”就是如此。據監管機構透露，深圳堂堂會(huì )計師事務(wù)所在明知*ST新億年報審計業(yè)務(wù)已被其他會(huì )計師事務(wù)所“拒接”的情況下，與該公司簽訂協(xié)議，承諾不在審計報告中出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”或“否定意見(jiàn)”，并要求如發(fā)生被監管部門(mén)處罰的情形，*ST新億應予補償。

    這也提示我們，一些上市公司如果出現較為異常的“換所”行為，需要仔細分辨其背后意圖，是否“醉翁之意不在酒”，試圖通過(guò)“換所”來(lái)?yè)Q取更好的審計意見(jiàn)，掩蓋公司治理和財務(wù)方面的問(wèn)題，逃避監管。

    尤為需要關(guān)注以下幾種“換所”情形：一是“大所”換“小所”。新聘任的“小所”或“新所”審計經(jīng)驗不充分，執業(yè)成色不足；二是新?lián)Q的審計機構或責任人近三年剛剛受過(guò)處罰；三是“換所”的上市公司上年度被出具了“非標”意見(jiàn)；四是上市公司在年報編制期內突擊“換所”，甚至在年報披露截止日前臨時(shí)“換所”。

    監管機構近年來(lái)也一直十分關(guān)注上市公司“換所”，頻頻追問(wèn)是否針對審計意見(jiàn)等作出約定或其他安排，是否存在購買(mǎi)審計意見(jiàn)的情形等，嚴防相關(guān)上市公司損害投資者利益，破壞資本市場(chǎng)秩序。

    總而言之，在強監管、零容忍的監管利劍之下，上市公司切莫懷有僥幸心理，妄圖借“換所”瞞天過(guò)海。會(huì )計師事務(wù)所作為資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”之一，應確保獨立、客觀(guān)、公正、規范執業(yè)，保證上市公司財報審計工作的公平公正。投資者也應睜大雙眼，謹慎對待可疑的“換所”公司。