借助北斗導航定位 證監會(huì )揭開(kāi)獐子島財務(wù)造假迷霧

    連續上演“扇貝跑了”“扇貝餓死了”“年報不保真”等一系列“劇情”的獐子島集團股份有限公司（下稱(chēng)“獐子島”）終于收到了監管部門(mén)開(kāi)出的頂格處罰罰單。

    根據證監會(huì )官方網(wǎng)站上周五發(fā)布的消息，證監會(huì )查明，獐子島及公司董事長(cháng)吳厚剛等人涉嫌財務(wù)造假、秋測虛假記載，以及未及時(shí)披露業(yè)績(jì)變化等多項違法違規行為。

    證監會(huì )依法對獐子島信息披露違法違規案作出了行政處罰及市場(chǎng)禁入決定。包括：對獐子島給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對公司15名責任人員處以3萬(wàn)元至30萬(wàn)元不等的罰款，對4名主要責任人采取5年至終身市場(chǎng)禁入。

    寅吃卯糧、操控業(yè)績(jì)

    獐子島財報嚴重失實(shí)

    證監會(huì )披露的信息顯示，獐子島在2014年、2015年已連續兩年虧損的情況下，利用海底庫存及采捕情況難發(fā)現、難調查、難核實(shí)的特點(diǎn)，不以實(shí)際采捕海域為依據進(jìn)行成本結轉，導致財務(wù)報告嚴重失真。

    經(jīng)查明，2016年，獐子島通過(guò)少報扇貝采捕海域面積13.93萬(wàn)畝，少計營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出的方式，虛増了當年度利潤1.3億元。2017年，獐子島又以扇貝死亡為由，將以前年度已采捕完畢未結轉成本的虛假庫存一次性核銷(xiāo)，造成2017年利潤虛減。這一波寅吃卯糧的財務(wù)“乾坤大挪移”操作，導致獐子島財務(wù)報告連續兩年嚴重失實(shí)。

    此外，監管部門(mén)還查出獐子島存在《年終盤(pán)點(diǎn)報告》和《核銷(xiāo)公告》披露不真實(shí)、秋測披露不真實(shí)、不及時(shí)披露業(yè)績(jì)變化情況等多項違法事實(shí)。

    借助北斗導航定位

    撥開(kāi)虛假記載迷霧

    據介紹，獐子島屬于海洋水產(chǎn)養殖業(yè)，蝦夷扇貝庫存難以肉眼觀(guān)測、采捕作業(yè)海域難以事后追溯，這導致公司的造假手法極為隱蔽。對其進(jìn)行查證，需要對數十米海洋深處、數百萬(wàn)畝海域水產(chǎn)品底播經(jīng)過(guò)、捕撈情況等進(jìn)行客觀(guān)查證，追溯難度可想而知。

    然而，魔高一尺、道高一丈。記者了解到，查辦獐子島案的過(guò)程中，證監會(huì )借助北斗導航定位系統，委托專(zhuān)業(yè)機構中科宇圖科技股份有限公司、中國水產(chǎn)科學(xué)研究院東海水產(chǎn)研究所，對獐子島27條采捕船只的數百萬(wàn)條海上航行定位數據進(jìn)行分析，還原了采捕船只的真實(shí)航行軌跡，確定了公司的實(shí)際采捕面積，并最終據此認定獐子島成本、營(yíng)業(yè)外支出、利潤等存在造假。

    除此以外，證監會(huì )還通過(guò)定位數據分析查明，獐子島秋測存在虛假記載。2017年10月，獐子島公告稱(chēng)“按原定方案，完成全部計劃120個(gè)調查點(diǎn)位的抽測工作”。然而，證監會(huì )對“獐子島科研19”號船航行定位信息進(jìn)行分析發(fā)現，這120個(gè)調查點(diǎn)位中，有60個(gè)點(diǎn)位被抽取但并未執行檢測，獐子島的秋測結果被證實(shí)存在虛假記載。

    新證券法將更好保障法治市場(chǎng)環(huán)境

    證監會(huì )調查認為，獐子島違法情節特別嚴重，嚴重擾亂證券市場(chǎng)秩序、嚴重損害投資者利益，社會(huì )影響極其惡劣。證監會(huì )依法對獐子島給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；對公司15名責任人員處以3萬(wàn)元至30萬(wàn)元不等的罰款，對4名主要責任人采取5年至終身市場(chǎng)禁入。

    法律專(zhuān)家接受采訪(fǎng)表示，雖然針對獐子島的行政處罰額看起來(lái)“不夠重”，但這已經(jīng)是相關(guān)機構依法作出的頂格處罰。

    中國人民大學(xué)法學(xué)院教授劉俊海表示，無(wú)論是新證券法還是原證券法，在法律適用時(shí)都要堅守法治思維，要用足用好相關(guān)法律法規。獐子島違法行為發(fā)生在新證券法實(shí)施前，為了鑄造資本市場(chǎng)的法治公信力，還是應當按照“新法不溯及既往”的基本原則來(lái)處理。

    在南開(kāi)大學(xué)金融研究院院長(cháng)田利輝看來(lái)，對嚴重違法行為的懲處不僅在于行政處罰，還要嚴格追究相關(guān)主體的民事責任、刑事責任等。

    今年3月1日，新證券法正式實(shí)施，針對證券違法的新罰則也正式落地。根據新證券法，信息披露義務(wù)人披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，最高罰款1000萬(wàn)元，相關(guān)責任人最高罰款500萬(wàn)元。

    劉俊海表示，新證券法顯著(zhù)加大了對財務(wù)造假、信息披露違規等行為的懲處力度，這將有助于打造風(fēng)清氣正、海晏河清、誠實(shí)信用、公平公正、包容普惠的法治化營(yíng)商環(huán)境。