臨近年報預審期 部分A股公司忙于改聘審計機構

    三季報收官便是年報預審期，對于部分A股公司而言，改聘審計機構成為燃眉之急。

    據上海證券報記者不完全統計，9月擬改聘審計機構的A股公司僅有10家，10月則迅速上升至56家。其中，部分公司已被“ST”，更有公司被監管方面質(zhì)疑改聘動(dòng)機。

    記者注意到，上述A股公司給出的理由主要是原審計機構合同到期，且已提供多年服務(wù)，為保持獨立性，故擬改聘審計機構。而來(lái)自學(xué)界與企業(yè)界人士則提醒，對于欲改聘審計機構的公司，要特別注意兩個(gè)細節：一是此前財報是否被出具非標意見(jiàn)；二是由“大所”改聘“小所”背后的動(dòng)機。

    改聘審計機構數量陡增

    “10月再不換，年報審計就來(lái)不及了。”資深投行人士王驥躍介紹，上市公司年報審計大多會(huì )安排預審，不會(huì )到年度結束后才開(kāi)展審計工作。

    從時(shí)間集中度來(lái)看，10月25日至31日，共有40家A股公司公告擬變更審計機構，占10月變更審計機構企業(yè)總數的七成以上，其中10月28日、29日各有13家公司。

    王驥躍分析，上市公司欲改聘審計機構的原因有很多，有的是與一家會(huì )計師事務(wù)所合作年限較長(cháng)，有的是原會(huì )計師事務(wù)所負責團隊轉會(huì )至其他會(huì )計師事務(wù)所。

    林海股份10月29日公告稱(chēng)，大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“大華所”）連續為公司提供了5年審計服務(wù)，擬改聘信永中和會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2022年度財報和內控審計機構，以確保審計工作的獨立、客觀(guān)。

    一家A股公司董秘向記者介紹，公司此前與一家會(huì )計師事務(wù)所合作良好，所以連續10年聘請其為審計機構，遭到監管及投資者等多方質(zhì)疑，擔心公司與會(huì )計師事務(wù)所有其他利益綁定，所以之后改聘了審計機構。

    審計團隊跳槽則是企業(yè)改聘的無(wú)奈之舉。金龍羽改聘中審亞太會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2022年度財務(wù)、內控審計機構，是基于原審計機構負責公司審計的團隊加入中審亞太會(huì )計師事務(wù)所。

    而南網(wǎng)科技等國有控股企業(yè)擬改聘審計機構，是與原審計機構的審計服務(wù)合同到期后，根據間接控股股東南方電網(wǎng)對審計工作統一管理要求及有關(guān)建議，綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展情況和整體審計需要。

    “大所”變“小所”及非標引關(guān)注

    值得注意的是，部分A股公司改聘審計機構越換越小。聯(lián)創(chuàng )股份10月24日公告稱(chēng)，公司基于與大華所聘期已滿(mǎn)，擬聘任和信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“和信所”）為2022年度審計機構。

    對比可見(jiàn)，和信所2021年度末合伙人37位、注冊會(huì )計師263位，2021年審計業(yè)務(wù)收入為2.25億元，上市公司審計客戶(hù)51家；大華所2021年末合伙人264位、注冊會(huì )計師1498人，2021年審計業(yè)務(wù)收入為27.51億元，上市公司審計家數449家。

    “一般來(lái)說(shuō)，規模越大、成立時(shí)間越長(cháng)的會(huì )計師事務(wù)所，其審計質(zhì)量相對更有保障。”上海國家會(huì )計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為，一家上市公司擬選聘的會(huì )計師事務(wù)所“資歷”低于前任，屬于從“大所”轉為“小所”，本身就釋放了不太好的信號。

    在會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士看來(lái)，部分改聘審計機構規模越來(lái)越小的A股公司，或多或少存在些許問(wèn)題。聯(lián)創(chuàng )股份2021年財報被大華所出具了保留意見(jiàn)的審計報告。其中，聯(lián)創(chuàng )股份2021年利潤表中，含有喪失控制權前的原控股子公司上海麟動(dòng)及其子公司營(yíng)收，但是大華所未能獲取充分適當的審計證據。

    王驥躍介紹，A股公司變更審計機構，還要關(guān)注之前被原審計機構出具非標意見(jiàn)的情況。

    *ST科華擬改聘大華所為2022年度審計機構，是基于原審計機構連續多年提供審計服務(wù)，要保證審計工作獨立性。不過(guò)，*ST科華2021年財報和內控，均被原審計機構出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告，導致*ST科華被實(shí)行退市風(fēng)險警示和其他風(fēng)險警示。

    *ST科華2021年財報被出具非標意見(jiàn)，主要是其重要子公司西安天隆和蘇州天隆不配合2021年度審計工作，這又成為其2022年前三季度營(yíng)收同比下降57.63%的原因之一。

    監管緊盯背后動(dòng)機

    部分A股公司改聘審計機構迅速引交易所關(guān)注。深交所10月27日下發(fā)關(guān)注函，要求*ST順利詳細說(shuō)明，為何大信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“大信所”）不再擔任審計機構，是否存在其他原因或事項。

    記者發(fā)現，*ST順利基于與大信所合同期滿(mǎn)等因素，擬聘請中興華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為2022年度審計機構。而大信所對*ST順利2021年財報、內部控制，分別出具了無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn)的審計報告，主要是公司上期保留事項延續至報告期認定、持續經(jīng)營(yíng)能力重大不確定性等。

    更讓交易所生疑的是，貴人鳥(niǎo)7月至10月先是為了保證審計工作獨立性，改聘利安達會(huì )計師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“利安達所”）為審計機構，后又改聘永拓會(huì )計師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“永拓所”），原因則是基于公司糧食業(yè)務(wù)占比增加，永拓所有相關(guān)經(jīng)驗。

    10月21日，上交所下發(fā)問(wèn)詢(xún)函要求貴人鳥(niǎo)說(shuō)明，短期內多次更換會(huì )計師事務(wù)所的具體原因和合理性，前次更換至今的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否發(fā)生重大變化。其中，利安達所自受聘以來(lái)，是否存在審計范圍受限或其他不當情形，與公司溝通年審相關(guān)事項是否存在重大分歧。

    對此，上交所分別警示貴人鳥(niǎo)、相關(guān)審計機構、貴人鳥(niǎo)財務(wù)總監，同時(shí)要求貴人鳥(niǎo)妥善做好年報工作安排，并按進(jìn)度推進(jìn)年報編制和審計工作，按期披露年報。

    一位業(yè)內人士表示，在取消會(huì )計師事務(wù)所準入限制的情況下，需要通過(guò)加強事中事后監管，壓實(shí)會(huì )計師事務(wù)所“看門(mén)人”責任，督促提升審計質(zhì)量，切實(shí)保障資本市場(chǎng)財務(wù)信息的披露質(zhì)量。

    部分擬變更審計機構的A股公司2021年度財報被出具“非標”

    公司簡(jiǎn)稱(chēng)擬改聘審計機構情況2021年財報審計意見(jiàn)

    *ST順利與原審計機構合同期滿(mǎn)，根據業(yè)務(wù)發(fā)展需要，改聘中興華會(huì )計師事務(wù)所無(wú)法表示意見(jiàn)

    利源精制對原審計機構聘期已滿(mǎn)，綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展和審計需求，擬聘任大華會(huì )計師事務(wù)所帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)

    瑞和股份對原審計機構聘期已滿(mǎn)，綜合考慮業(yè)務(wù)發(fā)展和審計需要，擬聘用亞太（集團）會(huì )計師事務(wù)所帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)

    *ST科華原審計機構連續多年提供審計服務(wù)，為確保審計工作獨立，擬改聘大華會(huì )計師事務(wù)所無(wú)法表示意見(jiàn)

    聯(lián)創(chuàng )股份對原審計機構聘期已滿(mǎn)，擬聘任和信會(huì )計師事務(wù)所保留意見(jiàn)

    *ST銀河與原會(huì )計師事務(wù)所合同期屆滿(mǎn)，擬改聘中審亞太會(huì )計師事務(wù)所無(wú)法表示意見(jiàn)

    光智科技綜合考慮戰略發(fā)展等需求，擬聘任中審亞太會(huì )計師事務(wù)所保留意見(jiàn)

    全新好為保證審計工作獨立性和客觀(guān)性，擬改聘中興財光華會(huì )計師事務(wù)所帶強調事項段無(wú)保留意見(jiàn)

    新潮能源原審計機構因人員變動(dòng)等原因，無(wú)法繼續提供審計服務(wù)，擬聘任中興華會(huì )計師事務(wù)所帶有強調事項段、持續經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落、其他信息段落中包含其他信息未更正重大錯報說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)