多家公司臨陣改聘審計機構 監管追問(wèn)是否購買(mǎi)審計意見(jiàn)

    12月21日，國際實(shí)業(yè)由于擬改聘審計機構收到關(guān)注函。上海證券報記者統計發(fā)現，11月1日至12月22日，合計有39家公司擬改聘審計機構，原因集中在考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展，以及雙方合作多年要保持獨立性等方面。

    不過(guò)，擬改聘審計機構的部分上市公司為ST家族，未名醫藥等公司第二次改聘“小所”，并且部分會(huì )計師事務(wù)所已多次被監管處罰。對此，監管部門(mén)下發(fā)關(guān)注函質(zhì)疑：“公司是否借改聘審計機構購買(mǎi)審計意見(jiàn)。”

    多家ST公司擬臨陣改聘

    ST新研12月20日公告稱(chēng)，公司2022年度審計機構，擬由亞太（集團）會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“亞太所”），變更為大信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙），是基于發(fā)展戰略和未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

    亞太所對ST新研2021年財報，出具了保留意見(jiàn)的審計報告，主要基于其預付設備采購款列報的準確性，以及此前涉嫌信息披露違法違規被證監會(huì )立案等事項。

    “ST公司普遍在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、公司治理或其他方面存在問(wèn)題。”上海國家會(huì )計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰提示，要重點(diǎn)關(guān)注審計機構對公司上一年度財報出具非標意見(jiàn)，又在近期突遭改聘的案例。

    事實(shí)上，此類(lèi)案例早已進(jìn)入監管視野。12月14日，深交所下發(fā)問(wèn)詢(xún)函提及，*ST海倫擬改聘2022年度審計機構為和信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙），但是此前已確定續聘中審眾環(huán)會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“中審眾環(huán)”）為2022年度審計機構。

    探究可見(jiàn)，*ST海倫的2021年財報，被中審眾環(huán)出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告，原因包含實(shí)控人奪權對2021年度財報產(chǎn)生影響。深交所要求*ST海倫說(shuō)明，其與中審眾環(huán)的溝通情況，是否因與其存在重大意見(jiàn)分歧而換所。

    “小所”為何受到青睞

    在業(yè)內人士看來(lái)，上市公司改聘“小所”可疑，連續兩年改聘“小所”更可疑。未名醫藥11月10日公告稱(chēng)，根據公司業(yè)務(wù)現狀及發(fā)展需要，擬聘任深圳廣深會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“廣深所”）為2022年度審計機構。

    截至2022年10月31日，廣深所擁有合伙人3名、注冊會(huì )計師16名、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會(huì )計師4人。廣深所2021年收入1252.79萬(wàn)元，2022年為1家制造業(yè)上市公司提供年報審計服務(wù)。

    從上述數據可見(jiàn)，廣深所為一家“小所”。而未名醫藥聘任的2021年審計機構——深圳久安會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)“久安所”），也是一家“小所”。

    截至2021年12月31日，久安所擁有合伙人6名、注冊會(huì )計師19名、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會(huì )計師13人。久安所2021年收入1012萬(wàn)元，2021年審計3家上市公司。

    “新任‘小所’對被審計單位的情況往往不熟悉，無(wú)法發(fā)現更多且更隱蔽的問(wèn)題。”江蘇四維咨詢(xún)集團董事長(cháng)、知名財稅審計專(zhuān)家劉志耕分析，“小所”對上市公司審計的經(jīng)驗不足，能夠勝任審計工作的人員也可能不足，容易讓被審計單位蒙混過(guò)關(guān)。

    記者注意到，未名醫藥2021年財報，被久安所出具了保留意見(jiàn)的審計報告，問(wèn)題包括公司長(cháng)期股權投資及投資收益的確認、控股股東抵債資產(chǎn)價(jià)值確定。

    未名醫藥“頑疾”未解，當下又擬改聘“小所”為審計機構，不免令人關(guān)注其新“煩惱”。

    2022年8月8日，深交所下發(fā)關(guān)注函稱(chēng)，近日有投資者投訴，杭州強新以約29億元資金，獲得未名醫藥全資子公司廈門(mén)未名約34%股份，并且該事項已完成工商登記，但未名醫藥沒(méi)有公告。隨后，深交所相繼下發(fā)多份關(guān)注函，追問(wèn)未名醫藥的內控問(wèn)題。

    監管質(zhì)疑購買(mǎi)審計意見(jiàn)

    記者注意到，對于上市公司臨陣改聘審計機構，監管重點(diǎn)關(guān)注是否借此購買(mǎi)審計意見(jiàn)。

    12月21日，深交所向國際實(shí)業(yè)下發(fā)關(guān)注函稱(chēng)，公司擬改聘中興財光華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“中興財光華”）為2022年度財務(wù)及內控審計機構，針對公司2022年審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型，公司是否提前與中興財光華形成相關(guān)安排或共識，是否存在購買(mǎi)審計意見(jiàn)的情形。

    監管質(zhì)疑的依據在于，中興財光華近三年因執業(yè)行為，受行政處罰3次、監督管理措施23次、紀律處分1次；50名從業(yè)人員近三年因執業(yè)行為，受到行政處罰3次、監督管理措施22次、紀律2處分1次。

    其中，2022年5月22日，上海證監局對中興財光華及注冊會(huì )計師張磊、薛東升出具警示函，涉及鵬欣資源2020年財報審計。而中興財光華對鵬欣資源2020年財報，出具了標準無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。

    上海證監局發(fā)現，在執行鵬欣資源2020年度財報審計項目過(guò)程中，中興財光華及張磊、薛東升存在執行不到位的事項，包括海外資產(chǎn)、貿易收入的相關(guān)審計程序。

    同時(shí)，國際實(shí)業(yè)擬改聘中興財光華為審計機構，擬簽字注冊會(huì )計師范曉亮于2021年12月初，被上海證監局出具警示函。上海證監局官網(wǎng)顯示，范曉亮此前參與審計其他上市公司時(shí)，對應付職工薪酬、關(guān)聯(lián)交易的審計程序不到位。