審計機構緣何關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)被換 交易所問(wèn)詢(xún)函“劃重點(diǎn)”

    安寧

    如果說(shuō)上市公司年報是投資者了解上市公司基本面的一份基本資料，那么，滬深交易所發(fā)出的年報問(wèn)詢(xún)函則為投資者更透徹地了解上市公司劃出了重點(diǎn)。通過(guò)交易所“刨根問(wèn)底”式的問(wèn)詢(xún)，將會(huì )為投資者呈現一個(gè)更真實(shí)的上市公司。

    統計顯示，截至5月31日，滬深交易所共向上市公司發(fā)出逾400份與2020年年報有關(guān)的問(wèn)詢(xún)函，關(guān)注問(wèn)題涵蓋公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、并購重組、大股東和實(shí)際控制人的股權質(zhì)押以及擔保等。在這些問(wèn)詢(xún)函中，“是否存在購買(mǎi)審計意見(jiàn)的情形”的問(wèn)詢(xún)引起了市場(chǎng)關(guān)注。

    從交易所的問(wèn)詢(xún)函來(lái)看，提出“是否存在購買(mǎi)審計意見(jiàn)的情形”的前提條件主要有兩個(gè)方面，一方面是審計費用無(wú)理由的大幅上漲；另一方面是更換會(huì )計師事務(wù)所后，審計意見(jiàn)類(lèi)型由“無(wú)法表示意見(jiàn)”變成“保留意見(jiàn)”。因此交易所對此情形的合理性提出質(zhì)疑，發(fā)出了“是否存在購買(mǎi)審計意見(jiàn)的情形”的“靈魂拷問(wèn)”。

    筆者認為，在交易所“靈魂拷問(wèn)”的背后，是對上市公司是否誠信合規的拷問(wèn)，更是對審計機構是否勤勉盡責執業(yè)的拷問(wèn)。

    作為資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”，會(huì )計師事務(wù)所是上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的把關(guān)者。對于財務(wù)報告質(zhì)量的把握，最直接的體現是會(huì )計師事務(wù)所出具的審計意見(jiàn)：標準的無(wú)保留意見(jiàn)、帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn)，不同的審計意見(jiàn)表明了財務(wù)報告不同程度的風(fēng)險，也是投資者進(jìn)行投資的重要參考。

    因此，上市公司在年報披露節點(diǎn)臨時(shí)更換會(huì )計師事務(wù)所，或是大幅上漲審計費用，被市場(chǎng)質(zhì)疑是否存在掩飾財務(wù)報表瑕疵的“嫌疑”，也在情理之中。

    中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的數據顯示，截至2021年4月30日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構變更信息，涉及上市公司405家。對于變更原因，包括上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或審計需要；前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長(cháng)或聘期屆滿(mǎn)；根據規定需要輪換；上市公司根據集團、控股股東要求更換審計機構。

    正常的更換審計機構無(wú)可厚非，但是如果前后兩年的非標意見(jiàn)事項沒(méi)有實(shí)質(zhì)變化，但審計意見(jiàn)因為更換會(huì )計師事務(wù)所或是審計費用的大幅上漲而發(fā)生了逆轉，這確實(shí)值得關(guān)注。并且，不僅要關(guān)注，還要深挖這里面是否有違法違規行為，一旦發(fā)現必嚴懲不貸。

    證監會(huì )披露的2020年中介機構違法違規案件顯示，2020年全年新增中介機構違法立案案件15起，其中涉及審計機構9家。從業(yè)務(wù)種類(lèi)看，年報審計、資產(chǎn)收購、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節均有涉案，有的會(huì )計所在年報審計中未取得充分審計證據，審計程序執行不到位，出具存在虛假記載和重大遺漏的審計報告。去年實(shí)施的新證券法也大幅提升證券服務(wù)業(yè)務(wù)違法違規成本，對證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計質(zhì)量提出更高要求。

    “誠實(shí)守信”，不僅是上市公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的底線(xiàn)，也是審計機構執業(yè)的紅線(xiàn)，任何人不能逾越和觸碰。唯有堅守誠信，才能行穩致遠。