中美審計監管合作協(xié)議落地 一項多贏(yíng)的制度安排

    截至8月27日，在美上市中概股共286家。有30余家中國境內會(huì )計師事務(wù)所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務(wù)。

    證券時(shí)報記者 程丹

    近日，中國與美國簽署了審計監管合作協(xié)議，為下一階段雙方積極、專(zhuān)業(yè)、務(wù)實(shí)地推進(jìn)合作奠定了基礎，既提振了市場(chǎng)信心，也體現了中國深化資本市場(chǎng)雙向開(kāi)放的決心。

    中南財經(jīng)政法大學(xué)會(huì )計學(xué)院教授、博士生導師張龍平表示，依法推進(jìn)跨境審計監管合作，有利于進(jìn)一步提高會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量，進(jìn)一步提高在美上市的中概股公司信息披露質(zhì)量，保護投資者等相關(guān)方獲知決策信息的合法權益，也有利于為企業(yè)依法合規開(kāi)展跨境上市活動(dòng)營(yíng)造良好的國際監管環(huán)境，更有利于用行動(dòng)向全世界證明中國推進(jìn)長(cháng)期堅持的改革開(kāi)放政策的決心，不斷鞏固及提升中國企業(yè)乃至中國的國際形象與影響力。

    數據統計，截至8月27日，在美上市中概股共286家，總市值1.18萬(wàn)億美元。目前，有30余家中國境內會(huì )計師事務(wù)所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務(wù)。

    一項多贏(yíng)的制度安排

    此次簽署的中美審計監管合作協(xié)議，范圍包括協(xié)助對方開(kāi)展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務(wù)、且審計底稿存放在內地的香港事務(wù)所。

    證監會(huì )相關(guān)負責人表示，審計監管的直接對象是會(huì )計師事務(wù)所，而非其審計的上市公司。從跨境審計監管合作的國際實(shí)踐看，上市地監管機構一般每年抽選部分會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風(fēng)險的審計項目加以驗證，以評估事務(wù)所的審計工作質(zhì)量。

    中證金融研究院首席經(jīng)濟學(xué)家潘宏勝表示，按照現在的監管合作安排，會(huì )計師事務(wù)所的審計等責任更加明確，上市企業(yè)必須充分履行信息披露的職責，達到投資者和監管部門(mén)的要求。

    從協(xié)議涉及的內容看，會(huì )計師事務(wù)所不僅要特別注意在美上市中概股公司審計工作底稿的編制、保管和使用，以證明出具的審計報告具有合理的基礎和自身按照審計準則及相關(guān)法律法規的要求執行了業(yè)務(wù)，還要注意內部管理體系特別是與中概股相關(guān)的審計質(zhì)量管理體系的建設和完善。

    潘宏勝表示，對企業(yè)來(lái)講，協(xié)議落地意味著(zhù)原先因沒(méi)有跨境審計監管合作安排而被動(dòng)退市風(fēng)險得以解除，但如果在美上市企業(yè)由于自身原因，比如財務(wù)造假等問(wèn)題而引發(fā)的退市風(fēng)險并不能因此免除。海外上市公司需要更加專(zhuān)注于搞好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、給投資者提供合理回報，切實(shí)做好相關(guān)信息披露工作。

    不過(guò)，根據合作協(xié)議要求，中美雙方會(huì )提前就檢查和調查活動(dòng)計劃進(jìn)行溝通協(xié)調，美方須通過(guò)中方監管部門(mén)獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會(huì )計師事務(wù)所相關(guān)人員開(kāi)展訪(fǎng)談和問(wèn)詢(xún)。這是全球資本市場(chǎng)的通行做法。如不能有效開(kāi)展跨境審計監管合作，就難以確信相關(guān)事務(wù)所審計工作是否符合監管要求，相關(guān)上市公司財報質(zhì)量就缺少一層保障，會(huì )引發(fā)投資者質(zhì)疑，甚至根據上市地法律法規，相關(guān)公司證券無(wú)法繼續在該地上市交易。

    市場(chǎng)各方需歸位盡責

    如何才能既滿(mǎn)足中國相關(guān)法律法規的規定，又符合美方相關(guān)法律法規規定提出的監管要求？張龍平表示，市場(chǎng)參與各方應該思考如何更好地歸位盡責。

    尤其涉及審計工作底稿，根據當前規則，審計工作底稿一般不會(huì )涉及到國家秘密、個(gè)人隱私、企業(yè)底層數據等敏感信息。近期中國證監會(huì )等部門(mén)完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規定，對規范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責任，同時(shí)為上市企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所依法依規保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執行的指引，有助于在滿(mǎn)足會(huì )計審計準則和監管要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護相關(guān)信息安全。

    根據證監會(huì )相關(guān)負責人介紹，中美審計監管合作協(xié)議將雙方對相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所的檢查和調查活動(dòng)納入合作框架下開(kāi)展，雙方將充分做好事前的溝通協(xié)調，美方須查看的審計工作底稿等文件通過(guò)中方監管機構協(xié)助調取并提供。同時(shí)，合作協(xié)議對于審計監管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對個(gè)人信息等特定數據設置了專(zhuān)門(mén)的處理程序，為雙方履行法定監管職責的同時(shí)保護相關(guān)信息安全提供了可行的路徑。

    張龍平表示，在實(shí)際執行跨境監管時(shí)，被抽查的事務(wù)所及被問(wèn)詢(xún)的相關(guān)人員如何依法依規配合監管工作，是值得面對的現實(shí)問(wèn)題，這就需要市場(chǎng)參與各方歸位盡責。上市公司做到真實(shí)、準確、完整的信息披露，保薦機構做到盡職保薦工作，會(huì )計師事務(wù)所需配合跨境監管需求接受檢查和調查活動(dòng)，其編制的審計底稿，主要包括其履行審計準則和相關(guān)程序的記錄，以及驗證公司財務(wù)信息真實(shí)性的工作資料。如果企業(yè)需要向會(huì )計師事務(wù)所提供個(gè)人隱私、涉及國家安全等方面的信息，必須嚴格遵照中國國內信息安全管理方面的法律和規定。