兩部門(mén)：2022年起對個(gè)人養老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策

    財政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人養老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（下稱(chēng)《公告》）明確，自2022年1月1日起，對個(gè)人養老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

    具體來(lái)看，在繳費環(huán)節，個(gè)人向個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據實(shí)扣除；在投資環(huán)節，計入個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

    北京國家會(huì )計學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì )主任李旭紅對上海證券報記者表示，繳費環(huán)節以及投資環(huán)節均不繳納個(gè)人所得稅，僅就領(lǐng)取環(huán)節征稅，由于個(gè)人領(lǐng)取養老金的時(shí)間遠遠晚于繳納的時(shí)間，因此產(chǎn)生了良好的遞延納稅的效應，減輕了繳費人的負擔，有助于促進(jìn)養老三支柱的建立。

    李旭紅進(jìn)一步稱(chēng)，與2018年所頒布的《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》相比，此次將實(shí)際稅率由7.5%下降至3%，大幅降低稅負，有利于鼓勵更多的個(gè)人繳納個(gè)人養老金，擴大個(gè)人養老金的覆蓋面，形成對基本養老保險及補充養老保險的重要補充，以應對我國老齡化社會(huì )問(wèn)題。“個(gè)人養老金的稅收優(yōu)惠所帶來(lái)的積極效應，還將有利于證券、保險等多種金融商品的投資市場(chǎng)，對于我國宏觀(guān)經(jīng)濟的穩定也將發(fā)揮積極的效應。”

    根據《公告》，個(gè)人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標準內據實(shí)扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。

    此外，扣繳單位應按照《公告》有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費在次年匯算清繳時(shí)在限額標準內據實(shí)扣除。個(gè)人按規定領(lǐng)取個(gè)人養老金時(shí)，由開(kāi)立個(gè)人養老金資金賬戶(hù)所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個(gè)人所得稅。

    李旭紅表示，此次稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施與個(gè)人所得稅現有的現代化征管系統緊密結合，個(gè)人取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其以個(gè)人養老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標準內據實(shí)扣除。這將有利于此項稅收紅利盡快惠及廣大繳費人。

    “同時(shí)還充分反映出以數治稅現代征管理念，個(gè)人按規定領(lǐng)取個(gè)人養老金時(shí)，由開(kāi)立個(gè)人養老金資金賬戶(hù)所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個(gè)人所得稅，通過(guò)金融與稅收數據的互聯(lián)互通，不但便利了繳費人，也有助于個(gè)人在長(cháng)期的個(gè)人養老金繳費、投資及領(lǐng)取環(huán)節實(shí)現全流程稅收監管。”李旭紅說(shuō)。

    此次《公告》規定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養老金先行城市實(shí)施。同時(shí)，個(gè)人養老金先行城市名單由人力資源社會(huì )保障部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的地區，自2022年1月1日起統一按照《公告》規定的稅收政策執行。