經(jīng)濟復蘇步伐加快 消費稅較高增速有望延續

    2022年，由于國內外錯綜復雜因素疊加實(shí)施大規模增值稅留抵退稅政策影響，全國稅收收入較上年下降3.5%。不過(guò)，在主要稅收收入項目中，國內消費稅的表現亮眼，去年收入達16699億元，比上年增長(cháng)20.3%，實(shí)現兩位數高增長(cháng)。

    在多位專(zhuān)家看來(lái)，去年消費稅實(shí)現較高增速，既有消費稅自身稅源穩定、運行平穩的特性，也可能是中央財政為彌補財政收支缺口不再對消費稅實(shí)施“延遲入庫”所致，或許還反映了消費結構性復蘇。隨著(zhù)新一年經(jīng)濟復蘇步伐加快，在稅源和征管能力相對穩定的情況下，消費稅有望繼續保持較高增速。

    國內消費稅顯著(zhù)多增

    消費稅是我國的第三大稅種，在2022年主要稅收項目中收入規模僅次于國內增值稅、企業(yè)所得稅。根據規定，納稅人在生產(chǎn)、批發(fā)或者零售環(huán)節銷(xiāo)售應稅消費品需繳納消費稅。因此，消費稅相較于企業(yè)所得稅，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影響更小，其作為主要征收稅目的“煙、酒、油、車(chē)”不易受到經(jīng)濟周期影響。

    去年我國稅收收入一度大幅下滑，隨著(zhù)下半年工業(yè)服務(wù)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟活動(dòng)總體上有所恢復，全年相關(guān)稅種實(shí)現不同程度增長(cháng)。其中，前三季度未現顯著(zhù)增長(cháng)的國內消費稅在四季度增速大幅提升。

    據證券時(shí)報記者測算，去年四季度國內消費稅較2021年四季度多增1922億元，占到全年多增規模的68.2%。從單月增速看，2022年10、11、12月國內消費稅單月收入分別比上年增長(cháng)約147%、157%、63%?？梢哉f(shuō)，國內消費稅在去年四季度的高增長(cháng)有力拉動(dòng)了消費稅的全年增速。

    另一方面，在2018年～2021年間，國內消費稅在四季度均呈現增速下滑態(tài)勢。據華創(chuàng )證券統計，2018年～2021年四季度消費稅平均較2015年～2017年同期接近腰斬。華創(chuàng )證券研究所所長(cháng)助理、首席宏觀(guān)分析師張瑜對此認為，由于消費稅是中央稅，中央財政可把控入庫時(shí)機，在2018年～2021年四季度消費稅或存在中央財政延遲入庫的現象，以此避免抬升收入基數、降低次年稅收目標完成難度，還可跨年度平滑稅收。

    在張瑜看來(lái)，2022年四季度消費稅的高增速是中央財政恢復消費稅正常入庫，從而彌補超千億的收支缺口。海通證券宏觀(guān)首席分析師梁中華同樣認為，消費稅增速明顯回升的主因或是在2022年財政收支壓力較大的情況下，消費稅未像往年延遲入庫，低基數效應使得消費稅增速偏高。

    今年有望延續較高增速

    對于近年來(lái)消費稅存在“延遲入庫”的猜想，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文持有不同意見(jiàn)。他向記者強調，消費稅并沒(méi)有延遲入庫的慣例。

    施正文認為，去年第四季度消費稅收入高增更多受益于四季度經(jīng)濟結構性改善。消費稅收入中“煙、酒、油、車(chē)”貢獻超九成，具有較強剛需屬性，能夠平滑穿越經(jīng)濟周期。同時(shí)，“油、車(chē)”服務(wù)范圍廣，在經(jīng)濟復蘇時(shí)更易受到正向影響。此外，消費稅在近年未受階段性減稅降費的直接影響，在稅率不變情況下，隨著(zhù)相關(guān)商品價(jià)格的上漲，消費稅收入也會(huì )提高。

    盡管社會(huì )消費品零售總額數據尚未顯著(zhù)改善，但在多位受訪(fǎng)專(zhuān)家看來(lái)，2022年末消費稅收入的顯著(zhù)提升或說(shuō)明當前國內消費正在結構性復蘇。

    “消費結構性復蘇是去年12月財政收入的亮點(diǎn)。”中匯稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)理鐘愷告訴記者，國內疫情防控政策持續優(yōu)化疊加去年汽車(chē)消費較好，帶動(dòng)消費稅收入提升。同時(shí)，2022年油價(jià)漲多跌少，帶動(dòng)成品油消費稅收入進(jìn)一步同比增加。此外，自2022年11月起，我國將電子煙納入消費稅征收范疇，導致2022年消費稅與2021年相比新增了征收品目，帶動(dòng)消費稅收入同比增加。

    “在稅源和征管能力相對穩定的條件下，隨著(zhù)2023年經(jīng)濟回暖，預計消費稅增長(cháng)將會(huì )延續較高增長(cháng)態(tài)勢。”施正文表示，2023年的減稅降費政策還將聚焦在企業(yè)紓困上，針對消費稅出臺新的減稅政策可能性不大。因此，消費稅稅收收入增長(cháng)主要取決于經(jīng)濟走勢、稅源和稅收征管能力。