全國政協(xié)委員、容誠會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）首席合伙人肖厚發(fā)：建議建立健全資本市場(chǎng)涉訴案件的體制機制 加強對“首惡”的精準追責

    本報兩會(huì )報道組 朱寶琛

    全國政協(xié)委員、容誠會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）首席合伙人肖厚發(fā)（受訪(fǎng)者供圖）

    隨著(zhù)資本市場(chǎng)法治化進(jìn)程加快，相關(guān)訴訟的前置程序取消，針對上市公司及會(huì )計師事務(wù)所的民事訴訟案件數量驟增。全國政協(xié)委員、中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )副會(huì )長(cháng)、容誠會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）首席合伙人肖厚發(fā)表示，完善會(huì )計師事務(wù)所民事責任的承擔機制，有利于保障注冊會(huì )計師行業(yè)的持續健康發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)資本市場(chǎng)的長(cháng)期穩定發(fā)展。

    為此，肖厚發(fā)提出四點(diǎn)建議：一是建立健全資本市場(chǎng)涉訴案件的體制機制，借助專(zhuān)業(yè)力量，完善合議庭的組成和專(zhuān)家輔助人制度，不斷提升專(zhuān)業(yè)化水平，合理確定會(huì )計師事務(wù)所在證券市場(chǎng)虛假陳述過(guò)程中的過(guò)錯。

    在落實(shí)金融法院專(zhuān)業(yè)審理的基礎上，繼續提升審判的專(zhuān)業(yè)化水平，完善證券虛假陳述案件的合議庭制度，由法院設立虛假陳述案件審計專(zhuān)家庫，選取審計行業(yè)專(zhuān)家作為審計專(zhuān)家庫成員，明確合議庭中至少一名審計專(zhuān)家庫成員，參與到審判實(shí)踐中。

    充分考慮審計的專(zhuān)業(yè)性，完善證券虛假陳述案件的專(zhuān)家輔助人制度，制定專(zhuān)家輔助人的資格認定和管理辦法，設立專(zhuān)家庫，提供經(jīng)費保障，明確專(zhuān)家意見(jiàn)作為參考，有效發(fā)揮專(zhuān)家作用。專(zhuān)家意見(jiàn)應充分考慮注冊會(huì )計師審計的局限性，明確區分會(huì )計責任和審計責任，合理確定會(huì )計師事務(wù)所的過(guò)錯。

    建立法院和注冊會(huì )計師行業(yè)協(xié)會(huì )關(guān)于民事責任承擔的溝通交流機制，通過(guò)走訪(fǎng)調研和定期會(huì )議等方式，加強法院和注冊會(huì )計師行業(yè)協(xié)會(huì )的溝通交流。法院應當聽(tīng)取注冊會(huì )計師行業(yè)專(zhuān)家的意見(jiàn)，了解審計實(shí)踐的做法，加深對審計有限性的認識，在判決時(shí)更加精準認定過(guò)錯。

    二是完善相關(guān)法律法規，確保裁判尺度的明確統一，公平分配會(huì )計師事務(wù)所的責任，穩定大眾對注冊會(huì )計師行業(yè)民事責任的預期。

    對現行涉及會(huì )計師事務(wù)所民事責任的相關(guān)法律法規進(jìn)行梳理，對不銜接之處進(jìn)行修訂完善，進(jìn)一步統一和明確司法裁判尺度，穩定社會(huì )大眾對注冊會(huì )計師行業(yè)民事責任的預期。

    在司法審判實(shí)踐中，應進(jìn)一步區分會(huì )計責任和審計責任，明確故意和過(guò)失的認定及責任分配，未認定為故意的，慎重判決承擔100%的連帶責任。明確重大過(guò)失和一般過(guò)失的區別，便于審判實(shí)踐確定責任。

    結合注冊會(huì )計師法修訂草案的精神，考慮審計業(yè)務(wù)的局限性、過(guò)錯程度，區分故意和過(guò)失情形，對會(huì )計師事務(wù)所民事責任做出具體規定。

    三是引導落實(shí)追“首惡”的理念和要求，從根本上解決證券市場(chǎng)造假等嚴重損害資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的行為，切實(shí)維護投資者的利益。

    落實(shí)“過(guò)責相當”的原則，理順和優(yōu)化包括注冊會(huì )計師在內的中介機構的民事責任承擔責任，尤其是虛假陳述案件“首惡”的責任，敦促各責任主體歸位盡責。

    加強對“首惡”的精準追責，讓作為造假策動(dòng)者傾家蕩產(chǎn)、牢底坐穿，威懾財務(wù)造假等違法犯罪行為，從根源上清除影響資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的毒瘤。

    加大對“首惡”不法所得財產(chǎn)去向的追查，加強對配合其窩藏、轉移、掩飾、隱瞞財產(chǎn)相關(guān)人員的責任追究，完善對以無(wú)可供執行的財產(chǎn)為由終結當次執行的監督。

    四是加大對配合上市公司財務(wù)造假的外部金融機構、商業(yè)主體及個(gè)人的處罰、追責和賠償，威懾配合造假行為，減少杜絕配合造假行為的發(fā)生。

    充分重視外部金融機構、客戶(hù)、供應商等主體與上市公司串通財務(wù)造假的隱蔽性和危害性，以及會(huì )計師事務(wù)所通過(guò)審計程序和審計手段對此類(lèi)造假識別的有限性和困難程度，公平合理確定會(huì )計師事務(wù)所在此類(lèi)造假案件中的過(guò)錯和責任。

    加大對配合上市公司財務(wù)造假的外部金融機構、客戶(hù)、供應商等主體的行政處罰和刑事追責，加大處罰和追責力度，對配合造假主體形成強有力的威懾，力爭杜絕配合造假行為的發(fā)生。

    強化對配合上市公司財務(wù)造假的外部金融機構、客戶(hù)、供應商等主體的民事追責，在審理過(guò)程中發(fā)現此類(lèi)情形的，及時(shí)主動(dòng)追加配合造假主體為被告；加大配合造假行為的賠償責任并強化執行手段追贓挽損，切實(shí)保護好投資者特別是廣大中小投資者的合法權益。

（編輯 閆立良）