上海證監局提醒審計機構：扎實(shí)做好年報審計工作

    為進(jìn)一步提升轄區上市公司年報審計質(zhì)量，推動(dòng)審計機構提高執業(yè)水平和服務(wù)資本市場(chǎng)能力，助力上市公司高質(zhì)量發(fā)展，上海證監局近日通報了2022年現場(chǎng)檢查發(fā)現的問(wèn)題，并發(fā)布2022年年報審計監管提示。

    通報顯示，2022年，上海證監局對11家會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)的17個(gè)轄區上市公司審計項目進(jìn)行了專(zhuān)項檢查，發(fā)現有五大典型問(wèn)題值得重視，包括未對明顯的舞弊跡象保持職業(yè)懷疑、控制測試執行流于形式、函證關(guān)鍵程序執行不到位、獨立性問(wèn)題突出、未審慎評價(jià)相關(guān)事項的影響是否具有廣泛性。

    根據檢查情況，上海證監局已對7個(gè)審計項目涉及的5家會(huì )計師事務(wù)所和14名相關(guān)責任人員采取了行政監管措施，對1家事務(wù)所及2名注冊會(huì )計師進(jìn)行立案調查并作出行政處罰事先告知。

    為切實(shí)貫徹落實(shí)證監會(huì )年報審計相關(guān)監管要求，結合轄區監管情況和市場(chǎng)形勢變化，上海證監局督促各會(huì )計師事務(wù)所以問(wèn)題和風(fēng)險為導向，勤勉審慎執業(yè)，并對財務(wù)舞弊審計、獨立性、境外業(yè)務(wù)審計、內控審計和信息系統審計等領(lǐng)域的審計風(fēng)險做出提示。

    財務(wù)舞弊審計方面，上海證監局提示，應充分認識到證券業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性質(zhì)，在整個(gè)審計過(guò)程中對異常情況保持充分的職業(yè)懷疑，杜絕單方面依賴(lài)公司提供信息，搞“抄賬式”審計。重點(diǎn)關(guān)注貿易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)銷(xiāo)售、新業(yè)務(wù)模式下的收入舞弊風(fēng)險，關(guān)注仍處在業(yè)績(jì)承諾期的子公司收入的真實(shí)性。

    審計獨立性方面，上海證監局提示，應加強獨立性管理，對照職業(yè)道德守則和質(zhì)量管理準則的相關(guān)要求，查找自身存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，切實(shí)建立、完善審計和財務(wù)、稅務(wù)、內控咨詢(xún)等非鑒證服務(wù)的獨立性沖突識別和防范機制，并嚴格對照執行。同時(shí)，加強對員工職業(yè)道德規范方面的政策宣導和培訓教育，加大對執業(yè)人員違規投資行為的內部檢查和懲戒力度。

    境外業(yè)務(wù)審計方面，上海證監局提示，應恰當考慮是否具備實(shí)施境外審計的能力，結合境外業(yè)務(wù)所在國家或地區經(jīng)濟環(huán)境評價(jià)境外經(jīng)營(yíng)的合理性，關(guān)注境外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和商業(yè)實(shí)質(zhì)，對于商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑的境外業(yè)務(wù)采取特別的反舞弊程序，充分了解境外業(yè)務(wù)與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制并測試其有效性；根據風(fēng)險評估及內控測試結果確定恰當的樣本量，做好函證、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)等實(shí)質(zhì)性審計程序。

    上海證監局表示，下一步，證監局將認真貫徹落實(shí)證監會(huì )部署，結合全面推進(jìn)注冊制改革要求，扎實(shí)做好2022年年報審計監管工作，推動(dòng)提升上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量。