重磅發(fā)布！最新銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)標準7月1日實(shí)施

    本報記者 蘇向杲 楊潔

    2月11日，由銀保監會(huì )、人民銀行聯(lián)合制定的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）正式發(fā)布，以進(jìn)一步推動(dòng)商業(yè)銀行準確識別、評估信用風(fēng)險，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量。

    《辦法》共六章48條，將風(fēng)險分類(lèi)對象由貸款擴展至承擔信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)，要求商業(yè)銀行遵循真實(shí)性、及時(shí)性、審慎性和獨立性原則，對承擔信用風(fēng)險的全部表內外金融資產(chǎn)開(kāi)展風(fēng)險分類(lèi)。

    與2007年原銀監會(huì )發(fā)布的《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》相比，《辦法》拓展了風(fēng)險分類(lèi)的資產(chǎn)范圍，提出了新的風(fēng)險分類(lèi)定義，強調以債務(wù)人履約能力為中心的分類(lèi)理念，進(jìn)一步明確了風(fēng)險分類(lèi)的客觀(guān)指標與要求。同時(shí)，《辦法》針對商業(yè)銀行加強風(fēng)險分類(lèi)管理提出了系統化要求，并明確了監督管理的相關(guān)措施。

    與2019年征求意見(jiàn)稿

    相比進(jìn)行四方面完善

    2019年4月30日至5月31日，《辦法》曾向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。據悉，金融機構、行業(yè)自律組織、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì )公眾對《辦法》給予了廣泛關(guān)注。監管部門(mén)對反饋意見(jiàn)逐條進(jìn)行認真研究，并在進(jìn)一步調研與測算的基礎上，充分吸收科學(xué)合理建議。

    “《辦法》對不良資產(chǎn)認定標準的設置更加科學(xué)合理，在充分考慮不同條款影響和不同類(lèi)型機構差異的基礎上進(jìn)行了修改完善，更有利于商業(yè)銀行真實(shí)、準確反映資產(chǎn)質(zhì)量情況，實(shí)現信用風(fēng)險有效防控。”銀保監會(huì )、人民銀行有關(guān)部門(mén)負責人表示。

    正式發(fā)布的《辦法》與征求意見(jiàn)稿相比，主要在以下幾方面進(jìn)行了完善：一是進(jìn)一步明確分類(lèi)資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在辦法適用范圍外。二是進(jìn)一步厘清金融資產(chǎn)五級分類(lèi)與會(huì )計處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進(jìn)一步優(yōu)化部分分類(lèi)標準，對交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進(jìn)行調整與完善。四是進(jìn)一步細化實(shí)施時(shí)間與范圍，合理設置過(guò)渡期，提出差異化實(shí)施安排。

    風(fēng)險分類(lèi)對象由貸款擴至

    承擔信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)

    《辦法》共六章48條，將風(fēng)險分類(lèi)對象由貸款擴展至承擔信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)。

    《辦法》提到，商業(yè)銀行應對表內承擔信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應收款項等。表外項目中承擔信用風(fēng)險的，應按照表內資產(chǎn)相關(guān)要求開(kāi)展風(fēng)險分類(lèi)。商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在《辦法》之內。

    《辦法》主要包括四方面內容：一是提出金融資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)要求。明確金融資產(chǎn)五級分類(lèi)定義，設定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類(lèi)標準，對債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類(lèi)上調、企業(yè)并購、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類(lèi)等問(wèn)題提出具體要求。

    具體來(lái)看，金融資產(chǎn)按照風(fēng)險程度分為五類(lèi)，分別為正常類(lèi)、關(guān)注類(lèi)、次級類(lèi)、可疑類(lèi)、損失類(lèi)，后三類(lèi)合稱(chēng)不良資產(chǎn)。（具體如下圖）

    圖為記者根據《辦法》整理制作

    二是提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險分類(lèi)要求。細化重組資產(chǎn)定義、認定標準以及退出標準，明確不同情形下的重組資產(chǎn)分類(lèi)要求，設定重組資產(chǎn)觀(guān)察期。

    三是加強銀行風(fēng)險分類(lèi)管理。要求商業(yè)銀行健全風(fēng)險分類(lèi)治理架構，制定風(fēng)險分類(lèi)管理制度，明確分類(lèi)方法、流程和頻率，開(kāi)發(fā)完善信息系統，加強監測分析、信息披露和文檔管理。

    四是明確監督管理要求。監管機構對商業(yè)銀行風(fēng)險分類(lèi)管理開(kāi)展監督檢查和評估，對違反要求的銀行采取監管措施和行政處罰。

    銀保監會(huì )、人民銀行有關(guān)部門(mén)負責人表示，商業(yè)銀行對金融資產(chǎn)開(kāi)展風(fēng)險分類(lèi)時(shí)，應遵循真實(shí)性、及時(shí)性、審慎性和獨立性原則。準確分類(lèi)是商業(yè)銀行做好信用風(fēng)險管理的出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行應嚴格按照《辦法》要求開(kāi)展風(fēng)險分類(lèi)，并根據債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，及時(shí)、動(dòng)態(tài)調整分類(lèi)結果。對于暫時(shí)難以掌握風(fēng)險狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應從嚴把握分類(lèi)標準，從低確定分類(lèi)等級。此外，商業(yè)銀行應在依法依規前提下，獨立判斷金融資產(chǎn)的風(fēng)險程度，不受其他因素左右而影響分類(lèi)結果，確保風(fēng)險分類(lèi)真實(shí)、準確反映金融資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。

    逾期超過(guò)90天的債權應歸為不良

    商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險分類(lèi)的核心是準確判斷債務(wù)人償債能力。逾期天數和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標，能有效反映債務(wù)人的償債能力。

    “從逾期天數看，現行《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》對逾期天數與分類(lèi)等級關(guān)系的規定不夠清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過(guò)90天的債權納入不良。”銀保監會(huì )、人民銀行有關(guān)部門(mén)負責人表示。

    《辦法》明確規定，金融資產(chǎn)逾期后應至少歸為關(guān)注類(lèi)，逾期超過(guò)90天、270天應至少歸為次級類(lèi)、可疑類(lèi)，逾期超過(guò)360天應歸為損失類(lèi)。

    《辦法》實(shí)施后，逾期超過(guò)90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。從信用減值看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎，對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì )計處理并確認損失準備?！掇k法》參考借鑒新會(huì )計準則要求，規定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應進(jìn)入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應歸為損失。

    對重組資產(chǎn)設置重組觀(guān)察期

    由至少6個(gè)月延長(cháng)為至少1年

    重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調整的金融資產(chǎn)，或對債務(wù)人現有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。

    對于現有合同賦予債務(wù)人自主改變條款或再融資的權利，債務(wù)人因財務(wù)困難行使該權利的，相關(guān)資產(chǎn)也屬于重組資產(chǎn)。

    《辦法》明確，商業(yè)銀行應對重組資產(chǎn)設置重組觀(guān)察期。觀(guān)察期自合同調整后約定的第一次還款日開(kāi)始計算，應至少包含連續兩個(gè)還款期，并不得低于1年。

    銀保監會(huì )、人民銀行有關(guān)部門(mén)負責人表示，現行《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財務(wù)狀況惡化”以及“合同調整”兩個(gè)關(guān)鍵概念，且規定重組貸款均應分類(lèi)為不良。

    借鑒國際經(jīng)驗，《辦法》進(jìn)一步細化了重組的概念。一是明確重組資產(chǎn)定義，重點(diǎn)對“財務(wù)困難”和“合同調整”兩個(gè)概念作出詳細的規定，細化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對照實(shí)施，堵塞監管套利空間。二是將重組觀(guān)察期由至少6個(gè)月延長(cháng)為至少1年，在觀(guān)察期內采取相對緩和的措施，有利于推動(dòng)債務(wù)重組順利進(jìn)行。三是根據實(shí)質(zhì)重于形式原則，不再統一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應至少分為關(guān)注。對劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀(guān)察期內符合不良上調條件的，可以上調為關(guān)注類(lèi)。四是對多次重組的分類(lèi)作出明確規定，要求觀(guān)察期內未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級類(lèi)，并重新計算觀(guān)察期。

    2023年7月1日起正式施行

    對存量業(yè)務(wù)設置兩年半過(guò)渡期

    《辦法》實(shí)施充分考慮對機構和市場(chǎng)的影響，合理設置了過(guò)渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時(shí)間做好《辦法》實(shí)施準備。《辦法》將于2023年7月1日起正式施行。

    對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應按照《辦法》要求進(jìn)行分類(lèi)；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應制訂重新分類(lèi)計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類(lèi)。

    商業(yè)銀行應按照《辦法》規定，在持續穩健經(jīng)營(yíng)前提下，制訂科學(xué)合理的工作計劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)管理中存在的問(wèn)題，盡快整改到位。對于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴格按照《辦法》要求進(jìn)行分類(lèi)。對于存量資產(chǎn)，應在過(guò)渡期內重新分類(lèi)，實(shí)現按時(shí)達標。同時(shí)，商業(yè)銀行要按照新的監管要求，建立健全風(fēng)險分類(lèi)治理架構，完善風(fēng)險分類(lèi)管理制度，優(yōu)化信息系統功能，加強監測分析和信息披露，切實(shí)提升風(fēng)險分類(lèi)管理水平。

（編輯 才山丹）