中注協(xié)約談事務(wù)所 提示防范持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的上市公司年報審計風(fēng)險

    本報訊 （記者韓昱）4月21日，據中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中注協(xié)”）網(wǎng)站消息，近日，中注協(xié)向有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所發(fā)出上市公司2024年年報審計約談函，提示持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的上市公司年報審計風(fēng)險，并要求會(huì )計師事務(wù)所說(shuō)明承接的有關(guān)上市公司客戶(hù)2024年年報審計開(kāi)展情況。

    截至目前，已有多家上市公司2024年財務(wù)報表因持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性被出具帶持續經(jīng)營(yíng)事項段的審計報告。中注協(xié)提示，注冊會(huì )計師在執行相關(guān)審計業(yè)務(wù)時(shí)，要全面考慮上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況、內部控制、公司治理等多方面情況，分析是否存在巨額虧損、債務(wù)違約、核心高管變動(dòng)、重大訴訟、異常財務(wù)指標等可能導致對上市公司持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況；關(guān)注管理層是否存在為實(shí)現持續經(jīng)營(yíng)目的或避免觸發(fā)退市風(fēng)險警示而操縱利潤的跡象，如報告期末影響利潤相關(guān)交易的真實(shí)性、商業(yè)合理性、與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度及可持續性等。

    對有關(guān)可能導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計證據，注冊會(huì )計師應當在整個(gè)審計過(guò)程中保持警覺(jué)，實(shí)施有針對性的審計程序，恰當評價(jià)管理層對持續經(jīng)營(yíng)能力作出的評估，合理判斷導致持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否構成重大不確定性；恰當確定對審計意見(jiàn)類(lèi)型或審計報告的影響，不得以持續經(jīng)營(yíng)事項段代替保留意見(jiàn)，或以保留意見(jiàn)代替否定意見(jiàn)；與治理層就識別出的事項或情況進(jìn)行充分溝通，加強與董事會(huì )審計委員會(huì )和獨立董事的溝通，全面完整地報告已經(jīng)識別到的可能導致對持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

（編輯 郭之宸）