會(huì )計師事務(wù)所切勿淪為造假“幫兇”

    ■朱寶琛

    近日，一家擬IPO企業(yè)為選聘會(huì )計師事務(wù)所而發(fā)布的招標公告引起了圍觀(guān)，原因是這份招標公告為投標人設置了一項“罕見(jiàn)”的資格要求，即“自招標公告發(fā)布之日起1年內，投標人不會(huì )受到中國證監會(huì )暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會(huì )被暫停證券業(yè)務(wù)資格”。在此基礎上，投標人還需提供涉及“若發(fā)生前述情形，按照屆時(shí)招標人已支付費用的2倍進(jìn)行賠償”等內容的承諾函。

    筆者對該企業(yè)提出的要求表示理解。因為擬IPO企業(yè)聘用的會(huì )計師事務(wù)所，如果被暫停證券業(yè)務(wù)資格，可能會(huì )影響IPO的正常進(jìn)度。而這也再次提醒會(huì )計師事務(wù)所，在執業(yè)過(guò)程中要嚴守職業(yè)道德，履行好“看門(mén)人”職責，不要淪為造假者的“幫兇”。

    會(huì )計師事務(wù)所對上市公司財務(wù)信息進(jìn)行審計是資本市場(chǎng)的基礎性制度安排。會(huì )計師事務(wù)所作為一道屏障，守護著(zhù)資本市場(chǎng)入口，肩負著(zhù)保障財務(wù)信息真實(shí)準確、維護投資者利益的重任。

    事實(shí)上，在壓實(shí)會(huì )計師事務(wù)所等中介機構的“看門(mén)人”職責方面，一系列重要文件都做出了重要部署。比如，今年4月份國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強監管防范風(fēng)險推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見(jiàn)》提出，“進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責任和中介機構‘看門(mén)人’責任，建立中介機構‘黑名單’制度”。今年發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》提出，“強化財會(huì )監督，加大對濫用會(huì )計政策和會(huì )計估計實(shí)施財務(wù)造假的打擊力度。密切關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計執行情況，加大對操縱資產(chǎn)減值計提調節利潤、以財務(wù)‘洗澡’掩蓋前期造假行為的打擊力度”。

    監管部門(mén)的“零容忍”態(tài)度非常明確，以此倒逼中介機構歸位盡責，督促中介機構切實(shí)履行“看門(mén)人”職責。結合數據來(lái)看，2023年，證監會(huì )共對25家中介機構、94名從業(yè)人員作出行政處罰。在依法適用“財產(chǎn)罰”之外，用足用好法律賦權，探索適用“資格罰”。例如，對中天華茂會(huì )計師事務(wù)所在東方網(wǎng)力年報審計執業(yè)中未勤勉盡責行為，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入并處以5倍罰款，暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

    那么，會(huì )計師事務(wù)所如何做好資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”？筆者認為，最為關(guān)鍵的一點(diǎn)是要樹(shù)立正確的執業(yè)理念，提高審計質(zhì)量。這就要求會(huì )計師事務(wù)所要嚴格執行審計準則，加強對審計風(fēng)險的識別和控制并實(shí)施有針對性的審計程序，確保審計程序能夠充分覆蓋關(guān)鍵領(lǐng)域；要保持應有的職業(yè)懷疑，確保審計過(guò)程的嚴謹、準確，并獨立、客觀(guān)、公正地發(fā)表審計意見(jiàn)，切實(shí)發(fā)揮會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)監督作用；要切實(shí)樹(shù)立對投資者負責的理念，嚴把項目入口關(guān)、抓好現場(chǎng)工作，從源頭提高上市公司質(zhì)量。

    希望會(huì )計師事務(wù)所等中介機構切實(shí)履行好“看門(mén)人”職責，在執業(yè)過(guò)程中不“裝睡”、不“走神”，共同塑造良好的資本市場(chǎng)生態(tài)。