壓實(shí)“看門(mén)人”責任 守牢審計質(zhì)量底線(xiàn)

    曹衛新

    今年以來(lái)，多部門(mén)加大對會(huì )計師事務(wù)所監管力度，督促其提升執業(yè)質(zhì)量。據統計，今年以來(lái)，數十家會(huì )計師事務(wù)所被證券監管部門(mén)作出行政處罰、行政監管措施等。有4家會(huì )計師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月，1家會(huì )計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)12個(gè)月。

    作為資本市場(chǎng)“看門(mén)人”之一，會(huì )計師事務(wù)所為上市公司等市場(chǎng)主體提供審計等服務(wù)，運用專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)素養，對市場(chǎng)主體的財務(wù)狀況進(jìn)行全面、準確的評估，以確保信息的真實(shí)性和可靠性，在提高資本市場(chǎng)財務(wù)信息披露質(zhì)量，保護投資者合法權益等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。

    但個(gè)別會(huì )計師事務(wù)所心存僥幸，合規意識松懈，參與財務(wù)舞弊的行為可以說(shuō)是“搬起石頭砸自己的腳”。財產(chǎn)損失、人員流失、客戶(hù)解約，這些都是“問(wèn)題所”不得不面對的現實(shí)。

    從過(guò)往案例來(lái)看，一些會(huì )計師事務(wù)所在遭受重罰后，其會(huì )計師成員往往會(huì )“跳槽”去其他會(huì )計師事務(wù)所繼續執業(yè)。部分會(huì )計師還會(huì )直接攜客戶(hù)“轉所”。大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）被暫停從事證券服務(wù)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月后，接連被數百家上市公司“解約”，公司業(yè)務(wù)遭到重創(chuàng )，無(wú)疑給整個(gè)審計行業(yè)敲響了警鐘。

    依據相關(guān)規定，國有企業(yè)、上市公司審計委員會(huì )在聘任審計機構時(shí)，對于擬聘任的會(huì )計師事務(wù)所近3年因執業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個(gè)審計項目正被立案調查等是需要保持高度謹慎和關(guān)注的。結合實(shí)際案例來(lái)看，公司所聘請的審計機構一旦被罰，其首發(fā)或再融資項目均會(huì )受到牽連，不得不按下“暫停鍵”?；谥斏餍栽瓌t，上市公司與這些“問(wèn)題所”解約無(wú)可厚非。

    筆者觀(guān)察到，暫停從事證券服務(wù)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)期滿(mǎn)后，自11月中旬起，部分會(huì )計師事務(wù)所接連解約的現象有所好轉。例如，11月14日，國?？萍脊煞萦邢薰景l(fā)布公告稱(chēng)，大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2023年度財務(wù)報告及財務(wù)報告內部控制的審計機構，公司擬繼續聘任大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2024年度審計機構，審計費用為180萬(wàn)元，與上期審計費用相同。12月4日，南京寒銳鈷業(yè)股份有限公司對外宣布，公司擬續聘大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為2024年度審計機構，審計費用為210萬(wàn)元，較上年度減少44.4萬(wàn)元。

    這份來(lái)自“老朋友”的信任來(lái)之不易，筆者希望“問(wèn)題所”們在經(jīng)歷強監管的洗禮后能有效筑牢合規意識和審計風(fēng)險防范意識，全力以赴對待每一個(gè)項目，緊抓質(zhì)量提升主線(xiàn)，守住誠信操守底線(xiàn)，筑牢法律法規紅線(xiàn)，把上市公司存在的風(fēng)險隱患充分揭示出來(lái)，切實(shí)發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門(mén)人”作用，護航資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展。