證監會(huì )立案調查深圳堂堂 透露哪些“潛臺詞”

    證監會(huì )新聞發(fā)言人在2月19日證監會(huì )例行新聞發(fā)布會(huì )上表示，已對*ST新億及深圳堂堂會(huì )計師事務(wù)所涉嫌違法違規行為立案調查。深圳堂堂作為新證券法實(shí)施后首家承接上市公司年報審計的非證券資格會(huì )計師事務(wù)所，已承接了多家*ST公司年報審計業(yè)務(wù)，此番被證監會(huì )立案調查，其中透露出的監管動(dòng)向值得高度關(guān)注。

    2020年3月1日實(shí)施的新證券法，將會(huì )計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調整為事后備案管理。同年3月，2018年度年報被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的*ST新億在年審會(huì )計機構遲遲未能落實(shí)的情況下，緊急聘任深圳堂堂為2019年年報審計機構。但是，從公開(kāi)披露的信息看，深圳堂堂存在業(yè)務(wù)承接資格、勝任能力、獨立性、內部質(zhì)量控制制度以及發(fā)表不當審計意見(jiàn)風(fēng)險等系列問(wèn)題，其中首當其沖的就是審計團隊可能是“草臺班子”。問(wèn)詢(xún)揭示，深圳堂堂存在短時(shí)間內更換簽字會(huì )計師、更換后的簽字會(huì )計師非本所執業(yè)人員，臨時(shí)招聘具有豐富審計經(jīng)驗人員等情況，存在“拼湊人員”違規承接業(yè)務(wù)的嫌疑。

    另外，深圳堂堂是否具備承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)的能力也存在疑問(wèn)。根據《會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可和監督管理辦法》第六十二條，會(huì )計師事務(wù)所不得承辦與自身規模、執業(yè)能力、風(fēng)險承擔能力不匹配的業(yè)務(wù)。而*ST新億自身情況復雜，存在破產(chǎn)重整合法性、重大交易真實(shí)性、公司治理穩定性、持續經(jīng)營(yíng)能力不確定性等多方面問(wèn)題，公司歷年年報審計意見(jiàn)也均為保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)等非標審計意見(jiàn)，公司摘星摘帽意圖明顯。*ST新億作為深圳堂堂的第一家客戶(hù)也是當時(shí)唯一一家客戶(hù)，是否將對審計的獨立性造成不利影響，質(zhì)量控制制度是否有效，更是打上了一個(gè)問(wèn)號。

    分析人士認為，新證券法放開(kāi)會(huì )計師事務(wù)所證券資格要求，在提升證券審計市場(chǎng)活力的同時(shí)為會(huì )計師事務(wù)所帶來(lái)新機遇，一些新所、小所承接業(yè)務(wù)的現象必然逐步增加，但也應該謹防一些事務(wù)所為承攬業(yè)務(wù)罔顧執業(yè)標準和執業(yè)風(fēng)險的現象出現。

    根據中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )數據，截至2019年6月30日，我國共有9118家會(huì )計師事務(wù)所，其中有40家證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所。在“備案制”下，這9000多家會(huì )計師事務(wù)所均能從事年報審計、重組審計等證券業(yè)務(wù)。由此，監管對深圳堂堂這個(gè)“首單”保持了高度關(guān)注并且采取了動(dòng)作。據證監會(huì )披露，2020年下半年，證監會(huì )針對深圳堂堂執行的*ST新億2019年年報審計業(yè)務(wù)開(kāi)展了現場(chǎng)檢查，發(fā)現其在執業(yè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題。

    一邊是績(jì)差公司在從嚴打擊惡意規避退市的背景下，生存空間進(jìn)一步逼仄，難免有購買(mǎi)審議意見(jiàn)規避退市之沖動(dòng)；一邊是審計機構面臨快速做大業(yè)務(wù)的生存競爭壓力，執業(yè)審慎性難免不足，兩者結合容易“碰撞”出高風(fēng)險個(gè)案，雖不影響整體，但很可能影響惡劣，負面效應短期內難以化解。以深圳堂堂為例，其承接的案例都是*ST或者ST公司，證監會(huì )此次立案調查亦是有的放矢。值得關(guān)注的是，在深圳堂堂被立案調查后，原計劃聘任其擔任年審機構的ST網(wǎng)力、*ST赫美有所“動(dòng)搖”或者明確打消了念頭。

    此外，監管方面是否會(huì )對此類(lèi)情形提升監管精確度和精細度也值得探討。有法律界專(zhuān)家建議，應當加大聘任會(huì )計師事務(wù)所信息披露監管，充分發(fā)揮審計委員會(huì )的作用；對規模小、依賴(lài)單一客戶(hù)的會(huì )計師事務(wù)所，建議要求實(shí)施外部質(zhì)量控制復核，提高審計質(zhì)量；同時(shí)以審計意見(jiàn)為監管抓手，落實(shí)交易所會(huì )計師事務(wù)所監管工作；此外，還應當開(kāi)展會(huì )計師事務(wù)所現場(chǎng)督導，對存在風(fēng)險的會(huì )計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)逐單督導，提高監管力度，壓嚴壓實(shí)中介機構責任，更好地應對“備案制”下會(huì )計師事務(wù)所監管的挑戰。

    目前正值上市公司年報披露期，在新證券法取消證券期貨資格審批、實(shí)施“備案制”的背景下，上市公司及會(huì )計師事務(wù)所當以*ST新億和深圳堂堂為戒，分別嚴把信息披露主體責任、中介機構核查把關(guān)責任，共同書(shū)寫(xiě)一份高質(zhì)量的上市公司年度報告披露“答卷”。