會(huì )計師事務(wù)所要守好執業(yè)“第一生命線(xiàn)”

    朱寶琛

    日前，證監會(huì )公布了“〔2024〕1號”行政處罰決定書(shū)：責令瑞華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入5943396元，并處以罰款11886792元；對三名簽字注冊會(huì )計師給予警告，并分別處以10萬(wàn)元、10萬(wàn)元和6萬(wàn)元罰款。

    根據行政處罰決定書(shū)，瑞華所在審計康得新2015年、2016年、2017年年度財務(wù)報表時(shí)，違反相關(guān)執業(yè)準則的規定，未能履行勤勉盡責義務(wù)，違反2005年證券法所述“證券服務(wù)機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的行為。

    作為資本市場(chǎng)“看門(mén)人”之一，會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師為上市公司等市場(chǎng)主體提供鑒證服務(wù)，憑借自身的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)素養，對市場(chǎng)主體的財務(wù)信息履行核查把關(guān)職責，在提高資本市場(chǎng)財務(wù)信息披露質(zhì)量、保護投資者合法權益、發(fā)揮資本市場(chǎng)優(yōu)化資源配置功能等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用。

    然而，也有一些會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師缺乏合規意識，在執業(yè)過(guò)程中出現了一些偏差，特別是一些上市公司財務(wù)報告舞弊事件，讓大家對注冊會(huì )計師的審計質(zhì)量提出了不少質(zhì)疑。

    這種不負責任的行為，結果終將會(huì )“搬起石頭砸自己的腳”。據不完全統計，針對會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)情況，今年以來(lái)證監系統和交易所至少已經(jīng)開(kāi)具了46張罰單，涉及23家會(huì )計師事務(wù)所、98名從業(yè)人員。其中，年報審計成為違規重點(diǎn)區域。

    時(shí)下正值上市公司年報披露期，出于各種各樣的目的，部分公司可能操縱財務(wù)報表，那么，注冊會(huì )計師在審計這類(lèi)公司的過(guò)程中，就要有效做好風(fēng)險應對：一方面，要保持獨立性，認真履行審計程序，客觀(guān)、公正、審慎地發(fā)表審計意見(jiàn)，堅決對“購買(mǎi)”審計意見(jiàn)的行為說(shuō)“不”；另一方面，要關(guān)注上市公司內控有效性，充分考慮各種可能出現的財務(wù)報表粉飾風(fēng)險。此外，要保持高度警惕性，有效識別、評估及應對因舞弊和錯誤導致的相關(guān)風(fēng)險。

    全面注冊制下，對會(huì )計師事務(wù)所等中介機構的核查把關(guān)責任提出了新的更高的要求。在日前召開(kāi)的新聞發(fā)布會(huì )上，證監會(huì )表示，對從事保薦承銷(xiāo)、審計會(huì )計、法律、評級等證券服務(wù)的中介機構“一案雙查”，警示資本市場(chǎng)“看門(mén)人”必須提高執業(yè)質(zhì)量。

    高質(zhì)量執業(yè)是會(huì )計師事務(wù)所的“第一生命線(xiàn)”，是會(huì )計師事務(wù)所生存發(fā)展和樹(shù)立市場(chǎng)信譽(yù)的基礎。會(huì )計師事務(wù)所應該始終把提高審計質(zhì)量、有效防范風(fēng)險擺在最突出、最緊要的位置，勤勉盡責、恪守職責，按照業(yè)務(wù)規則為證券交易及相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)，把會(huì )計舞弊辨別出來(lái)，把虛增收入利潤的“水分”擠出來(lái)，把公司風(fēng)險隱患充分揭示出來(lái)，切實(shí)發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門(mén)人”的作用，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展護航。