三方面著(zhù)手 督促審計機構當好“看門(mén)人”

    劉釗

    日前，福建證監局披露的一則行政監管措施決定顯示，福建證監局在對紫天科技2023年度財務(wù)報告審計項目進(jìn)行監督檢查時(shí)，公司審計機構北京亞泰國際會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）及執行事務(wù)合伙人田夢(mèng)珺既不提供審計底稿，也不配合約談工作，甚至拒接監管部門(mén)電話(huà)、拒回監管部門(mén)短信等。

    筆者認為，作為資本市場(chǎng)“看門(mén)人”之一的審計機構，上述行徑不僅暴露出對法律意識的淡薄，更體現出了對職責的嚴重失守和對市場(chǎng)參與者的責任缺失。

    今年以來(lái)，監管部門(mén)對審計機構的監管力度顯著(zhù)加強，Wind數據顯示，截至目前，中國證監會(huì )及其派出機構已向26家從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所出具超60份罰單。其中天職國際會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作并出具的審計報告存在虛假記載。被中國證監會(huì )責令改正，并給予警告，罰沒(méi)金額達2707.55萬(wàn)元，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

    從多家審計機構被重罰的案例來(lái)看，審計機構作為資本市場(chǎng)的重要“防線(xiàn)”，其違規行為不僅損害了市場(chǎng)公信力，更有可能對投資者的合法權益造成損害。此外，從近期發(fā)生的案例來(lái)看，多家上市公司已宣布取消與受到監管處罰的審計機構合作，客戶(hù)的大量流失以及巨額的罰沒(méi)金額也可能讓審計機構的經(jīng)營(yíng)受到嚴重影響。

    當“看門(mén)人”失守時(shí)，財務(wù)造假等違法違規行為得不到有效遏制，經(jīng)濟運行中的風(fēng)險隱患便難以消除，進(jìn)而可能引發(fā)系統性風(fēng)險。筆者認為，審計機構本應通過(guò)嚴格的審計程序揭示企業(yè)的真實(shí)財務(wù)狀況。當審計機構喪失獨立性、公正性，甚至參與財務(wù)造假時(shí)，投資者的決策依據便淪為空談，其利益受到損害的幾率也將提高。此外，資本市場(chǎng)的健康發(fā)展離不開(kāi)公平、公正、公開(kāi)的原則，而審計機構的違規行為無(wú)疑是對此原則的踐踏，不僅破壞了市場(chǎng)的正常秩序，更動(dòng)搖了市場(chǎng)的信心基礎，對資本市場(chǎng)的健康發(fā)展構成威脅。

    在筆者看來(lái)，首先，應進(jìn)一步加強審計機構內部治理和自律建設。審計機構應健全內部治理機制，強化自我約束和自我完善能力。通過(guò)完善審計程序、提高審計質(zhì)量、加強員工培訓等方式，確保審計工作的獨立性和公正性。同時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì )也應加強對會(huì )員單位的指導和監督，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。

    其次，監管部門(mén)可繼續加大對審計機構的監管力度，完善監管制度和監管手段。對于發(fā)現的違規行為，應依法依規進(jìn)行嚴厲懲處，形成有效震懾。同時(shí)，可建立跨部門(mén)協(xié)作機制，加大信息共享和聯(lián)合懲戒力度，提高監管效率和效果。

    最后，上市公司應審慎選擇具備優(yōu)良品質(zhì)和職業(yè)操守的審計機構作為合作伙伴。聘請審慎執業(yè)的審計機構不僅有助于確保公司財務(wù)報告的準確性和可靠性，還能夠更全面地識別公司潛在的風(fēng)險和問(wèn)題。一個(gè)由知名且聲譽(yù)良好的審計機構出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告，是對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的有力背書(shū)。這不僅能夠增強投資者、債權人和其他利益相關(guān)方對公司的信心，還能夠提升公司在市場(chǎng)中的競爭力。